以传统实体财产为课税对象的税收法律缺少对数字资产征税的方法和路径,因此需探讨数字资产税收的理论基础和实践路径。通过梳理数字资产与传统实体财产的法律属性区别,并探讨数字资产课税的必要性,如增加国家财政收入、应对数据垄断问题、维护金融市场稳定等,从而为数字资产课税提供正当性基础。数字资产适用传统可税性理论存在的局限性,以及实践中存在纳税主体模糊、税种不明确、监管困难等问题。本研究提出以“经济性”原则替代“收益性”原则来重构可税性理论框架,证成数字资产的可税性。通过对比分析当前域外主流的传统税和专门税两种模式的优劣,进而提出建议我国采取渐进式课税模式,即在短期内优化传统税种,针对数字资产取得、购买销售以及持有环节分别征收增值税和财产税;长期则构建专门税制。最后,借助区块链等新兴技术优化征管体系,实施智能化监管,降低数字资产税源流失的风险。
